GSG Mefintax

GSG Mefintax

Jueves, 05 Julio 2012 09:29

US GAAP

USGAAP 1

Reglas de valuación, presentación y revelación

Objetivo: Analizar de forma práctica, integral y estratégica los principales Principios de Contabilidad Norteamericanos (USGAAP) aplicables a la valuación, presentación y revelación de diversas partidas en los estados financieros, tanto de las empresas controladoras que preparen información conforme a dichos principios, mediante la aplicación de criterios en la consolidación, combinación y valuación de inversiones en acciones bajo el método de participación, como de empresas nacionales que coticen en los mercados de valores de Estados Unidos y que requieran conciliar la información con base en USGAAP. Lo anterior, identificando las diferencias existentes entre dichas normas y las Normas de Información Financiera (NIF) mexicanas.

Dirigido a: Preparadores, reguladores, auditores, usuarios y demás interesados en la normatividad contable aplicable a los estados financieros preparados bajo USGAAP.

Temario:

Introducción

Diferencias conceptuales importantes entre USGAAP, NIF y NIIF

Marco conceptual

Proceso de convergencia IASB – FASB – CINIF

Criterios de supletoriedad y homologación

Diferencias importantes entre las disposiciones contables establecidas por la CNBV y la SEC.

Obligaciones laborales, ASC 715 (antes SFAS 87, 88, 158) y NIF D-3

Definición de términos

Valuación del pasivo por obligaciones laborales

Reglas de presentación y revelación.

Analogía comparativa entre USGAAP, NIIF y las NIF.

Casos prácticos

Impuestos diferidos, ASC 740 (antes SFAS 109) y NIF D-4)

Definición de términos

Normas generales de valuación

Reglas de presentación y revelación.

Analogía comparativa entre NIIF y las NIF

Casos prácticos

Conversión de moneda extranjera, ASC 830 (antes SFAS 52) y NIF B-15

Definición de términos

Normas generales de valuación

Técnicas de conversión

Reglas de presentación y revelación.

Analogía comparativa entre NIIF y las NIF

Casos prácticos

Estado de flujos de efectivo, ASC 230 (antes SFAS 95, 102, 104, 115, 117, 133, 149) y NIF B-2

Definición de términos

Métodos para su determinación

Análisis de sus estructuras:

Operación

Financiamiento

Inversión

Reglas de presentación y revelación.

Analogía comparativa entre NIIF y las NIF

Casos prácticos

Duración:        39 horas

Inversión:         $ 8,200.00 + IVA por persona

Fecha:             3 de abril 2013

Fechas:           3,8,10,15,17,22,24,29 Abril 6,8,13,15,20 Mayo 2013

Horario:           19:00 a 22:00 Hrs

Registros:

MEFINTAX MÉXICO, S. C. cuenta con los siguientes registros como capacitadora:

•          Secretaría del Trabajo y Previsión Social:                              MME-070216-MF0-0013

•          Colegio de Contadores Públicos de México, A. C.              CCPM-E143-0907

•          Asociación Mexicana de Contadores Públicos, A. C.                     AMCP/CE/072

“Excel, productividad en la gestión de información y valor en la toma de decisiones”

Si no toma decisiones a tiempo, la competencia lo hará por Usted.

 

En el mundo de los negocios, como en el deporte, sólo hay un primer lugar, luego vienen todos los demás.

 

Las organizaciones exitosas generaran conocimiento, el conocimiento surge del análisis de la información, la información se obtiene de la gestión de los datos almacenados en nuestros sistemas de información; los datos, provienen del registro íntegro y oportuno de los hechos. ¿Cuánto tiempo invierte su organización en este proceso? ¿Cuánto le cuesta no tomar la decisión correcta?

 

Lo que importa no es lo que sabes, sino lo que haces con lo que sabes.

 

Usted seguramente no tomaría un curso para saber cómo se usa un desarmador, herramienta usada comúnmente para destornillar, pero si su compañero de banca fuera un escultor, se daría cuenta que se puede realizar escultura en barro, hielo, arena y hasta en mantequilla con esa simple herramienta. Conclusión, es importante el conocimiento de la herramienta, pero es más importante el uso que Usted, con su ingenio y conocimiento, le pueda dar.

Nuestro curso de Excel lleva este énfasis, enseñarle estrategias, tips, trucos o “know how” (cómo usted le quiera llamar), que hemos desarrollado en nuestra práctica profesional por más de quince años, para sacar el máximo provecho a la herramienta en la gestión de datos por la aplicabilidad que logre de la misma.

 

OBJETIVO:

Que el participante, a través de la práctica de ejercicios aplicables a un contexto real de negocios, aumente sus habilidades en el uso de la hoja de cálculo, con lo que estará en condiciones de optimizar de manera dramática, el manejo y arreglo de grandes volúmenes de datos, automatizar consultas en grandes bases de datos, desarrollar fórmulas complejas, precisas e inteligentes, desarrollar tableros para monitoreo de indicadores e, incluso, aprender las bases para el desarrollo de aplicaciones personalizadas (calculadoras, cotizadores, tableros de control, reportes, papeles de trabajo, etc.).

BENEFICIOS

Con este taller, el participante podrá estar en condiciones de:

  • Aumentar su productividad y gestión de datos en más de un 300%
  • Disminuir la probabilidad de errores y aumentar la precisión de sus cálculos y reportes
  • Mejorar  y simplificar el análisis y preparación de información desde diferentes perspectivas del negocio
  • Controlar indicadores clave y  procesos de análisis de información
  • Generar capital intelectual y aumentar la generación de valor de su desempeño
  • Generar mayor valor a sus clientes internos y externos
  • Resolver todas sus necesidades actuales de gestión de datos

 

*Beneficios tomados de los propios testimoniales de nuestros participantes

*Somos desarrolladores del programa, el cual hemos impartido y venimos desarrollando desde  hace más de 15 años, capacitando a más de cinco mil personas en toda la República Mexicana en todos los sectores de la economía.

*Tenemos experiencia desarrollo de soluciones del área contable, fiscal y financiera

* Taller impartido por consultores de negocios y con experiencia en desarrollo de soluciones informáticas.

 

CONTENIDO TEMÁTICO:

    1.Técnicas para una manufactura delgada de datos a información

    2.Estrategias de Integración y arreglo de datos

    3.Estrategias de organización, reporteo y consulta de grandes bases de datos

    4.Desarrollo de cálculos inteligentes y análisis avanzado de información

 

DIRIGIDO A

Empresarios, emprendedores, ejecutivos y personas en general que, ya siendo usuarios habituales de Excel, deseen incrementar de manera sustancial sus habilidades en la herramienta.

 

DURACIÓN Y CARACTERÍSTICAS

Duración: 20 hrs.

Nivel del participante intermedio - avanzado: que sea ya usuario cotidiano de Excel

METODOLOGÍA

Curso es 100% práctico, nuestra metodología la denominamos Taller – Consultoría, con la posibilidad de desarrollar de casos prácticos basados en sus propias necesidades y ejemplos del participante.



Lunes, 11 Junio 2012 15:46

Próximo Curso

¿Por qué con Mefintax?

Nuestra metodología de enseñanza combina las siguientes técnicas:

  • Técnica expositiva, con uso de analogías y preguntas intercaladas,  apoyada con el uso de mapas mentales, con lo cual se logra una más clara, rápida y permanente comprensión del tema, debido a que se estimula de manera visual: la creatividad, la memoria y la capacidad de análisis.
  • Aplicación del “método de caso”, que es un puente entre la teoría y la práctica, que permite al grupo elaborar análisis y emitir opiniones sobre alternativas de solución que acerca al participante situaciones reales y concretas de aplicación de la norma, además que promueve al interés y la motivación por aprender,
  • Uso de videos y apoyos multimedia, permite la variación del estímulo, permanencia de la atención, motiva al grupo, presenta situaciones desde una manera amplia y directa y permite introducir un temo o reforzarlo.
  • Análisis de casos propios, lo que desarrolla la habilidad para el análisis y síntesis, permite que el contenido sea más significativo para aprenderse y promueve la investigación sobre casos concretos de la organización. 

Objetivo: Que el participante conozca de manera sencilla y muy práctica, los diferentes fines de la información para efectos fiscales y la información financiera y, cómo es que el uso de las Normas de Información Financiera (NIF), le permiten evaluar de manera más real su administración financiera, para tomar mejores decisiones de negocios.

Dirigido a: Empresarios, emprendedores, inversionistas, contadores, abogados, financieros, y tomadores de decisiones en general que necesiten evaluar su administración financiera de su empresa sobre bases confiables.

Duración  24 hrs; 8 sesiones de 3 horas al día

Días: Martes y Jueves

Costo: $4,800 + IVA

Lunes, 11 Junio 2012 15:05

El ABC de la aplicación de las NIF

¿Por qué con Mefintax?

Nuestra metodología de enseñanza combina las siguientes técnicas:

  • Técnica expositiva, con uso de analogías y preguntas intercaladas,  apoyada con el uso de mapas mentales, con lo cual se logra una más clara, rápida y permanente comprensión del tema, debido a que se estimula de manera visual: la creatividad, la memoria y la capacidad de análisis.
  • Aplicación del “método de caso”, que es un puente entre la teoría y la práctica, que permite al grupo elaborar análisis y emitir opiniones sobre alternativas de solución que acerca al participante situaciones reales y concretas de aplicación de la norma, además que promueve al interés y la motivación por aprender,
  • Uso de videos y apoyos multimedia, permite la variación del estímulo, permanencia de la atención, motiva al grupo, presenta situaciones desde una manera amplia y directa y permite introducir un temo o reforzarlo.
  • Análisis de casos propios, lo que desarrolla la habilidad para el análisis y síntesis, permite que el contenido sea más significativo para aprenderse y promueve la investigación sobre casos concretos de la organización. 

Objetivo: Que el participante conozca de manera sencilla y muy práctica, los diferentes fines de la información para efectos fiscales y la información financiera y, cómo es que el uso de las Normas de Información Financiera (NIF), le permiten evaluar de manera más real su administración financiera, para tomar mejores decisiones de negocios.

Dirigido a: Empresarios, emprendedores, inversionistas, contadores, abogados, financieros, y tomadores de decisiones en general que necesiten evaluar su administración financiera de su empresa sobre bases confiables.

Duración  24 hrs; 8 sesiones de 3 horas al día

Días: Martes y Jueves

Costo: $4,800 + IVA

“Implementación Práctica de las NIF a las IFRS”

Convergencia de Información Financiera

Aunque a nivel mundial existe la obligatoriedad de una convergencia a nivel mundial a International Finance Report Standars (IFRS), las empresas americanas siguen para efectos locales usando

 

OBJETIVO:

Analizar de forma práctica, integral y estratégica las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) aplicables a la valuación, presentación y revelación de diversas partidas en los estados financieros, tanto de las empresas controladoras que preparen información conforme a las NIIF (IFRS por sus siglas en inglés), mediante la aplicación de criterios en la consolidación, combinación y valuación de inversiones en acciones bajo el método de participación, como de empresas nacionales que coticen en mercados de valores en el extranjero y que requieran conciliar la información con base en NIIF. Lo anterior, identificando las diferencias existentes entre dichas normas y las Normas de Información Financiera (NIF) mexicanas.

BENEFICIOS

Con este curso, el participante podrá estar en condiciones de:

  • Preparar información financiera apegada a la normatividad internacional
  • Consolidar información con estados financieros que preparen información bajo la normatividad internacional.
  • Preparar información para cotizar en mercados de valores internacionales.
  • Conocer las principales diferencias entre la normatividad mexicana e internacional
  • Anticiparse de manera estratégica a los cambios contables, de registro y de proceso, necesarios para la convergencia con la norma internacional.
  • Determinar las opciones de valuación, presentación y revelación que más convengan a la organización dentro de las opciones que la normatividad internacional determina.
  • Contar con información que le permita tomar las mejores decisiones financieras
  • Valuar de una manera adecuada la administración financiera y la gestión de la organización.

* Curso impartido por consultores especializados con amplia experiencia en la aplicación de la normatividad.

 

CONTENIDO TEMÁTICO:

 

I. Introducción

i. Diferencias conceptuales importantes entre NIF y NIIF

ii. Marco conceptual

iii. Proceso de convergencia IASB – CINIF

iv. Criterios de supletoriedad y homologación

II. Adopción inicial de las NIIF (NIIF 1)

i. Balance general inicial

ii. Políticas contables

iii. Exención de la aplicación de ciertas NIIF

iv. ¿Aplicación retrospectiva?

v. Información para efectos comparativos

vi. Principales reglas de valuación, presentación y revelación a considerar

III. Normas relativas a estados financieros en general

i. NIC 1 Presentación de Estados

ii. NIC 7 Estados de Flujo de Efectivo

iii. NIC 8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores

iv. NIC 10 Hechos Ocurridos Después de la Fecha del Balance

v. NIC 27 Estados Financieros Consolidados y Separados

vi. NIC 28 Inversiones en Empresas Asociadas

vii. NIC 31 Participaciones en Negocios Conjuntos

viii. NIC 29 Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias

ix. NIIF 8 Segmentos operativos

IV. Normas aplicables a partidas o conceptos específicos

i. NIC 2 Inventarios

ii. NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo

iii. NIC 24 Informaciones a Revelar sobre Partes Relacionadas

iv. NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación e Información a Revelar

v. NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos

vi. NIC 37 Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes

vii. NIC 38 Activos Intangibles

viii. NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición

ix. NIC 40 Propiedades de Inversión

x. NIC 41 Agricultura

xi. NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas

xii. NIIF 7 Instrumentos Financieros: Información a Revelar

V. Normas especiales de determinación de resultados

i. NIC 12 Impuesto a las Ganancias

ii. NIC 18 Ingresos Ordinarios

iii. NIC 17 Arrendamientos

iv. NIC 19 Beneficios a los Empleados

v. NIC 26 Contabilización e Información Financiera sobre Planes de Beneficio

por Retiro

vi. NIC 20 Contabilización de las Subvenciones del Gobierno e Información a

Revelar sobre Ayudas Gubernamentales

vii. NIC 21 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera

viii. NIC 23 Costos por Intereses

ix. NIC 33 Ganancias por Acción

x. NIC 34 Información Financiera Intermedia

xi. NIIF 2 Pagos Basados en Acciones

xii. NIIF 3 Combinaciones de Empresas

VI. Normas para industrias especializadas

i. NIC 11 Contratos de Construcción

ii. NIC 41 Agricultura

iii. NIIF 4 Contratos de Seguros

iv. NIIF 6 Exploración y Evaluación de Recursos Minerales

VII. Interpretaciones a las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRIC,

SIC)

VIII. Normatividad en proceso

VII. Conclusiones

 

DIRIGIDO A

 

Preparadores, reguladores, auditores, usuarios y demás interesados en la normatividad contable aplicable a los estados financieros preparados bajo normatividad internacional.

 

DURACIÓN Y CARACTERÍSTICAS

Duración: 50 hrs.

METODOLOGÍA

Nuestra metodología de enseñanza combina las siguientes técnicas:

 

  • Técnica expositiva, con uso de analogías y preguntas intercaladas,  apoyada con el uso de mapas mentales, con lo cual se logra una más clara, rápida y permanente comprensión del tema, debido a que se estimula de manera visual: la creatividad, la memoria y la capacidad de análisis y síntesis.
  • Aplicación del “método de caso”, que es un puente entre la teoría y la práctica, que permite al grupo elaborar análisis y emitir opiniones sobre alternativas de solución que acerca al participante a situaciones reales y concretas de aplicación de la norma, además que promueve al interés y la motivación por aprender,
  • Uso de videos y poyos multimedia, permite la variación del estímulo, permanencia de la atención, motiva al grupo, presenta situaciones desde una manera amplia y directa, y permite introducir un tema o reforzarlo.
  • Análisis de casos propios, lo que desarrolla la habilidad para el análisis, permite que el contenido sea más significativo para aprenderse y promueve la investigación sobre casos concretos de la organización.
  • Más clara, rápida y permanente comprensión de los conceptos, debido a que se estimula de manera visual: la creatividad, la memoria y la capacidad de análisis y síntesis
  • Permanencia de la atención y motivación de los participantes, gracias al uso de poyos multimedia.

El pasado 30 de marzo se publicó éste decreto que compila los estímulos fiscales vigentes eliminando los que ya han sido incorporados a la Ley. Quedando los mismos como sigue:

Beneficiaros

Estímulo

Ley

 

 

Personas morales del régimen general.

Disminuir de la utilidad fiscal estimada para pagos provisionales la PTU pagada en el ejercicio

Se deberá disminuir, por partes iguales, en los pagos provisionales correspondientes a los meses de mayo a diciembre del ejercicio fiscal de que se trate. La disminución se realizará de manera acumulativa.

 

 

ISR

Disminuir de la utilidad fiscal estimada para pagos provisionales el importe de la deducción inmediata a realizarse en el ejercicio

ISR

Contribuyentes que entreguen en donación bienes básicos para la subsistencia humana a donatarias autorizadas.

Se trata de bienes destinados a ser destruidos pero que, de acuerdo al  art. 88 RISR, antes deben  ser ofrecidos en donación.

Deducción adicional por un monto equivalente al 5% del costo de lo vendido que le hubiera correspondido a dichas mercancías, que efectivamente se donen y sean aprovechables para el consumo humano.

Siempre y cuando el margen de utilidad bruta de las mercancías donadas en el ejercicio en el que se efectúe la donación hubiera sido igual o superior al 10%; cuando fuera menor, el por ciento de la deducción adicional se reducirá al 50% del margen.

 

 

 

ISR

Contribuyentes que tengan ingresos por arrendamiento de remolques y semirremolques.

Se exime del pago del 80% del ISR que hayan causado, por los ingresos por el arrendamiento de remolques o semirremolques, siempre que éstos sean importados de manera temporal hasta por un mes (artículo 106, fracción I de la Ley Aduanera)

 

ISR

Contribuyentes residentes en México, que utilicen aviones que tengan concesión del Gobierno Federal para ser explotados comercialmente, que sean utilizados en la transportación de pasajeros o de bienes, cuyo uso o goce temporal sea otorgado por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país y que en el contrato a través del cual se otorgue el uso o goce temporal se establezca que el monto del ISR que se cause.

Crédito fiscal equivalente al 80% del ISR que se cause en los términos del artículo 188, segundo párrafo de la LISR.

Será acreditable únicamente contra el impuesto sobre la renta que se deba retener y enterar en los términos del citado precepto legal.

 

 

 

 

 

 

ISR

Contribuyentes que empleen a personas que :

 

I. Tengan 65 años o más de edad, o

II. Padezcan discapacidad motriz, que para superarla requieran usar permanentemente prótesis, muletas o sillas de ruedas; mental; auditiva o de lenguaje, en un 80% o más de la capacidad normal o tratándose de invidentes.

Poder deducir de los ingresos acumulables del contribuyente,  un monto adicional equivalente al 25% del salario gravado efectivamente pagado a las personas señaladas en las fracciones anteriores

- Debe cumplirse con las obligaciones de pago de retenciones y de cuotas de seguridad social.

- Obtener el certificado de discapacidad del trabajador expedido por el IMSS.

- No aplicar el estímulo fiscal del art. 222 LISR.

ISR

Beneficiarios del crédito fiscal del art. 226 LISR (por proyectos de inversión cinematográfica)

Aplicar el estímulo también en los pagos provisionales

ISR

 

Personas Físicas y Morales

Deducción inmediata del 100% de las  inversiones en bienes inmuebles ubicados en zonas históricas especificadas, tales como: Centro Histórico de la Cd. De México; Monumentos históricos de Mérida, de Morelia, Veracruz Mazatlán, Oaxaca, Puebla.

 

ISR

Personas Morales del Régimen general que realicen proyectos de infraestructura productiva de largo plazo mediante contratos de obra pública financiada, celebrados hasta el 31 de diciembre de 2004

Podrán considerar ingreso acumulable del ejercicio las estimaciones por el avance de obra aun cuando no estén autorizadas para su cobro, pudiendo deducir el costo de lo vendido que corresponda a dichos ingresos.

- Considerar ingresos acumulables, además de las estimaciones cualquier pago recibido en efectivo que no se  hubiese acumulado con anterioridad.

- Deben haber presentado el aviso a las autoridades fiscales, en los términos del Segundo Transitorio del “Decreto que establece facilidades administrativas en materia de contratos de obra pública, estímulos fiscales para el rescate del centro histórico de Mazatlán y para donantes a bancos de alimentos, así como otros beneficios fiscales a los contribuyentes que se indican” (DOF 12 de mayo de 2006

 

 

 

 

 

ISR

 

 

Personas Físicas

Disminuir de la base para calculo de impuestos (art. 177) los pagos por colegiaturas  correspondientes a los tipos de educación básico y medio superior efectuados por el contribuyente para sí, para su cónyuge o para la persona con quien viva en concubinato y para sus ascendientes

Límites anuales para la deducción:

Preescolar $14,200; Primaria  12,900; Secundaria 19,900; Profesional técnico 17,100; bachillerato o equivalente 24,500.

 

 

 

ISR

Personas morales del régimen general y personas físicas con actividades empresariales y profesionales que realicen pagos por renta de autos

Pueden considerar como límite superior de las deducciones por este concepto $250 diarios por vehículo

 

ISR

Personas físicas obligadas a acumular a sus demás ingresos los obtenidos por concepto de intereses

Podrán optar por no informar en su declaración anual los montos percibidos por dicho concepto, siempre que consideren como pago definitivo del ISR, el monto de la retención efectuada por la persona que haya realizado el pago de dichos conceptos.

Esta opción será aplicable a partir de su anual de 2012.

 

ISR

Personas Morales obligadas a retener ISR o IVA

Podrán optar por no proporcionar la constancia de retención, siempre que la persona física que preste los servicios profesionales o haya otorgado el uso o goce temporal de bienes, le expida un Comprobante Fiscal Digital por Internet

 

ISR

 

 

Obligados a pagar IETU

Podrán optar por considerar como percibidos los ingresos en la misma fecha en la que se acumulen para los efectos del impuesto sobre la renta, en lugar del momento en el que efectivamente se cobre la contraprestación correspondiente.

Sólo será aplicable respecto de todos los ingresos que se deban acumular para los efectos del ISR en un ejercicio fiscal distinto a aquél en el que se cobren efectivamente dichos ingresos.

 

 

IETU

Fideicomitentes que aporten bienes inmuebles a los fideicomisos

Podrán optar por considerar que perciben los ingresos por la enajenación derivada de la aportación de dichos bienes, en la misma fecha en la que para los efectos ISR deban considerar acumulable la ganancia por la enajenación de los citados bienes o en la que se den los supuestos para que se pague el ISR diferido que se haya causado por la ganancia obtenida por la citada enajenación.

 

 

IETU

Personas físicas y morales que no están obligadas a dictaminarse.

En lugar de realizar el cálculo de los pagos correspondientes a los meses impares, conforme a la  ley del IETU podrán optar por determinar dichos pagos considerando el IETU que hubieran efectivamente pagado, correspondiente a los dos meses inmediatos anteriores a aquél al que corresponda el pago provisional que se calcula.

 

IETU

Personas morales que cuenten con un programa  conforme al Decreto para el fomento de la industria manufacturera, maquiladora y de servicios de exportación (DOF 1 de noviembre de 2006)

Cuando adquieran de proveedores nacionales bienes autorizados conforme al Programa a que se refiere el Decreto mencionado, podrán efectuar la retención del IVA que les sea trasladado por la adquisición de dichos bienes, conforme al artículo 1o.-A, fracción IV de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, sin que deban cumplir con el requisito de contar con un programa de proveedores nacionales.

 

 

IVA

Importadores o enajenantes de jugos, néctares, concentrados de frutas o de verduras y de productos para beber en los que la leche sea un componente que se combina con vegetales, cultivos lácticos o lactobacilos, edulcorantes u otros ingredientes.

El estímulo fiscal consiste en una cantidad equivalente al 100% del IVA que deba pagarse por la importación o enajenación de los productos antes mencionados y sólo será procedente en tanto no se traslade al adquirente cantidad alguna por concepto  IVA. Dicho estímulo será acreditable contra el impuesto que deba pagarse por las citadas actividades.

No será aplicable el estímulo fiscal que establece este artículo en la enajenación de los productos preparados para su consumo en el lugar o establecimiento en que se enajenen.

 

 

IVA

Contribuyentes de IVA y afectos a tasa 0%

Pueden optar por no presentar la información del IVA en su declaración anual de ISR siempre que presenten en tiempo y forma la DIOT

IVA

 

 

 

Las sociedades que se mencionan

Se exime del pago del IVA a los intereses que reciban o paguen las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, así como las sociedades financieras populares, las sociedades financieras comunitarias y los organismos de integración financiera rural.

También será aplicable a los servicios por los que deriven intereses que reciban o paguen en operaciones de financiamiento, los organismos descentralizados de la Administración Pública Federal y los fideicomisos de fomento económico del Gobierno Federal, que estén sujetos a la supervisión de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores.

 

 

 

IVA

Contribuyentes que soliciten devolución del IDE 

Podrán optar por no presentar el dictamen de Contador Público siempre que presenten la información en los plazos y medios que, mediante reglas de carácter general, establezca el Servicio de Administración Tributaria

IDE

Personas físicas o morales que usen, gocen o aprovechen con fines comerciales para filmación, videograbación y tomas fotográficas de monumentos bajo la custodia del INAH

Monto total de los derechos de filmación y tomas fotográficas previstos en el artículo 288-D de la Ley Federal de Derechos, que se causen a partir de la publicación del presente Decreto.

 

LFD

Contribuyentes obligados a dictaminarse que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables hasta por $40,000,000.00

Optar por no presentar el dictamen sin que en sustitución de dicho dictamen deban presentar información adicional alguna.

Siempre que el número de trabajadores y valor del activo no exceda los límites señalados en la ley.

Los contribuyentes, por única vez, deberán presentar un aviso ante la AGAFF  del SAT a más tardar el 30 de abril de 2012, en el que manifiesten que ejercen la opción.

 

 

CFF

 

 

Obligados a presentar declaraciones

 

Se prorrogan los plazos de presentación de declaraciones mensuales conforme a lo siguiente:

6odígito numérico del RFC

Fecha límite de pago

1 y 2

Día 17 más un día hábil

3 y 4

Día 17 más dos días hábiles

5 y 6

Día 17 más tres días hábiles

7 y 8

Día 17 más cuatro días hábiles

9 y 0

Día 17 más cinco días hábiles

 

No aplica para obligados a dictaminarse

 

 

Otras consideraciones generales:

  • Se elimina la obligación de presentar aviso de estímulos fiscales
  • Se señala que la aplicación de estímulos no da lugar a devolución alguna
  • Reglas para aplicar estímulos en caso de consolidación fiscal
  • Vigencia a partir del 1 de abril de 2012

Es común que las autoridades fiscales quieran  presumir como ingresos acumulables para ISR y gravables para IVA cualquier cantidad que sea depositada en las cuentas bancarias  del contribuyente, para ello se fundamenta en su facultad de presunción de ingresos establecida en el artículo 59 fracción III del Código Fiscal de la Federación y sobre la cual tenemos además la  siguiente jurisprudencia:

“PRESUNCIÓN DE INGRESOS ESTABLECIDA EN EL ARTÍCULO 59, FRACCIÓN III, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. SE ACTUALIZA CUANDO EL REGISTRO DE LOS DEPÓSITOS BANCARIOS EN LA CONTABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE OBLIGADO A LLEVARLA, NO ESTÉ SOPORTADO CON LA DOCUMENTACIÓN CORRESPONDIENTE.

De la interpretación armónica, literal, lógica, sistemática y teleológica del artículo 59, fracción III, del Código Fiscal de la Federación, se concluye que la estimativa indirecta de ingresos se actualiza cuando el contribuyente no sustenta documentalmente en su contabilidad el registro de los depósitos bancarios, pues el registro contable se integra con los documentos que lo amparen, conforme al artículo 28, último párrafo, parte final, del Código, por lo cual, no basta el simple registro, ya que volvería nugatoria la presunción de ingresos, toda vez que uno de los fines del sistema de las presunciones fiscales en materia de contabilidad, consiste en que todos los movimientos o modificaciones en el patrimonio del contribuyente se registren debidamente, pues dicha contabilidad es la base de las autodeterminaciones fiscales; de esta manera, los registros sustentados con los documentos correspondientes contribuyen a que se refleje adecuadamente la situación económica del sujeto pasivo en el sistema contable.

Contradicción de tesis 39/2010. Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Segundo en Materias Administrativa y Civil del Décimo Noveno Circuito y Primero en Materia Administrativa del Tercer Circuito. 21 de abril de 2010. Unanimidad de cuatro votos. Ausente: Sergio Salvador Aguirre Anguiano. Ponente: Sergio A. Valls Hernández. Secretaria: Paola Yaber Coronado.

Tesis de jurisprudencia 56/2010. 28 de abril de 2010.” (énfasis añadido)

Sin embargo es claro que el contribuyente pude tener depósitos bancarios por los que no esté obligado a pagar impuestos ni a trasladar IVA, tal es el caso de:

  1. a)Préstamos recibidos
  2. b)Aumentos de capital

En este sentido el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa (TFJFA) emitió en 2010 una tesis aislada en la que queda claro que por lo menos en tratándose de préstamos estos no se consideran ingresos.  Enseguida reproducimos la citada tesis:

VI-TASR-XXIV-22

PRÉSTAMOS OTORGADOS POR UN TERCERO. NO PUEDEN CONSIDERARSE INGRESOS ACUMULABLES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA NI COMO ACTOS O ACTIVIDADES GRAVADAS CON EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.- Atendiendo lo previsto en los numerales 17, 20, 121 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, así como lo establecido en el diverso artículo 1 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, ambos ordenamientos vigentes en 2004, el concepto de “préstamo” no puede considerarse como un ingreso acumulable objeto del impuesto sobre la renta ni como un acto o actividad gravada con el impuesto al valor agregado, habida cuenta que en dichos preceptos legales no se contempla dicho concepto. En ese sentido, en el caso en el que la autoridad fiscal, con motivo de una visita domiciliaria, determine la omisión de declarar ingresos para efectos del impuesto sobre la renta, así como declararlos como un valor de actos o actividades gravados a la tasa del 15%; información que haya obtenido de diversos depósitos efectuados en las cuentas bancarias abiertas a nombre del contribuyente y que no se comprobó que no correspondían a operaciones distintas a ingresos, es decir, que no fueron soportados, empero se argumente por parte del  contribuyente que dichas cantidades corresponden a préstamos efectuados a su representada por un tercero, debe concedérsele la razón al contribuyente, tomando en consideración que los preceptos legales 17, 20, 121 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, así como el diverso numeral 1 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, ambos ordenamientos vigentes en 2004, no contemplan el concepto de “préstamo” como un ingreso acumulable objeto del impuesto sobre la renta ni como un acto o actividad gravada con el impuesto al valor agregado. Por lo tanto, debe estarse que las cantidades percibidas por el contribuyente visitado, que fueron por concepto de “préstamos”, deben considerarse exentas para considerarlas como ingresos acumulables del impuesto sobre la renta, así como actos a los que deben gravársele el impuesto al valor agregado. Máxime si el contribuyente exhibe como prueba para efecto de demostrar que los depósitos efectuados en su cuenta bancaria provienen de préstamos recibidos durante el ejercicio revisado durante la visita domiciliaria, el contrato celebrado por dicho contribuyente con un tercero, con el que se comprueba fehacientemente la procedencia de los ingresos que la autoridad fiscalizadora determinó como acumulables para el impuesto sobre la renta y como actos gravables para el impuesto al valor agregado.

Juicio Contencioso Administrativo Núm. 4672/07-06-02-9.- Resuelto por la Segunda Sala Regional del Noreste del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 27 de octubre de 2008, por unanimidad de votos.- Magistrada Instructora: Guillermina del Rosario Ruiz Bohórquez.- Secretaria: Lic. Neyda Azucena Grijalva Rodríguez.”

(énfasis añadido)

También en este sentido pero en relación con las aportaciones de capital tenemos la siguiente tesis:

“DETERMINACIÓN PRESUNTIVA DE INGRESOS. NO SE ACTUALIZA LA FRACCIÓN III DEL ARTÍCULO 59 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, CUANDO SE APORTAN LOS LIBROS SOCIALES PARA ACREDITAR EL ORIGEN DE LOS DEPÓSITOS BANCARIOS.

El artículo antes citado, establece que las autoridades fiscales presumirán, salvo prueba en contrario, que los depósitos en la cuenta bancaria del contribuyente que no corresponda a registros de su contabilidad, son ingresos por los que se deben pagar contribuciones. Sin embargo, cuando el contribuyente aporta como prueba en el juicio contencioso administrativo, el libro de actas en donde consta el aumento de su capital social y éste tiene como propósito acreditar el origen de diversos depósitos bancarios, debe tenerse por desvirtuada esta presunción legal porque dichos libros constituyen parte de la contabilidad del contribuyente en los términos del artículo 28 del Código Fiscal de la Federación.

Juicio Contencioso Administrativo Núm. 2712/09-12-01-2.- Resuelto por la Primera Sala Regional de Oriente del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 30 de noviembre de 2009.- Sentencia: por mayoría de 2 votos a favor y 1 voto con los puntos resolutivos.- Tesis: por unanimidad de votos.- Magistrada Instructora: Erika Elizabeth Ramm González.- Secretario: Lic. Francisco Antonio Aguirre Gutiérrez.” (énfasis añadido)

Podemos concluir entonces que:

  1. Presunción de que los depósitos bancarios con ingresos: Las autoridades fiscales tienen efectivamente la facultad de presumir que cualquier depósito en la cuenta del contribuyente es ingreso, salvo que éste demuestre lo contrario.
  2. Préstamos: una manera ya aceptada por el TFJFA de comprobar que un depósito en la cuentade un contribuyente es préstamo y no ingreso, es exhibiendo el contrato correspondiente
  3. Aportaciones de capital: los tribunales han aceptado que el libro de actas en el que se acuerden los aumentos de capital sirve para desvirtuar la presunción de ingresos.
  4. Es recomendable que toda operación en la que haya depósitos a la cuenta bancaria del contribuyente  que no sean ingresos, tales como: préstamos, aumentos de capital, aportaciones para futuros aumentos de capital, etc  se  documente perfectamente a efecto de que en caso de una revisión se pueda demostrar que no se trata de ingresos y la autoridad no pueda utilizar sus facultades para presumirlos  acumulables o gravables.

Las NIF que están propuestas para revisión con fines de convergencias con las normas internacionales son las siguientes (se estima que el proceso concluirá en 2013):

NIF A-6 Reconocimiento y revaluación

Convergencia: con NIIF 13 Determinación del Valor razonable

Para entidades que utilizan el Valor Razonable (VR) el proyecto requiere  revelaciones   sobre las técnicas de valuación y datos observables o no observables utilizados para su determinación.

Entre estas revelaciones se encuentra el identificar la jerarquía del valor razonable.

Nivel 1: Precios cotizados (sin ajustar) en mercados activos para activos o pasivos idénticos a los que la entidad puede acceder en la fecha de la medición

Nivel 2: ≠  de los precios cotizados incluidos en el Nivel 1 pero son observables para los activos o pasivos, directa o indirectamente

Nivel 3: Son variables no observables para el activo o pasivo, se ajustan si es necesario.

Otros aspectos destacados

  • El precio a usar debe ser el obtenido en un mercado principal para el activo o pasivo, sólo en caso de ausencia de un mercado principal debe considerarse el mercado “más ventajoso”
  • Guías adicionales sobre:
    • Laprima de mercado
    • Activos y pasivos financieros con posiciones compensadas en riesgos de mercado o riesgo de crédito de la contraparte que pueden ser valuadas sobre la base de la exposición al riesgo neto de la entidad
    • Para identificar revelaciones por clase de activos o pasivos financieros determinadas en función a la naturaleza, características y riesgos de dichos activos o pasivos

NIF B-6 Estado de situación financiera

Ya se encuentra en auscultación, el proceso concluye en febrero.

Nuestra firma ya emitió en documento a parte  un resumen de las principales características de éste proyecto en auscultación.

NIF B-8 Estados financieros consolidados  o combinados y NIF C-7  Inversiones  en asociadas y otras inversiones permanentes.

Convergencia: NIF B8  con la NIIF 10 y  la NIF C7 con la NIC 28.

  • El documento auscultado en 2009 NIF B-6  se tomará en cuenta para la emisión de la nueva NIF 21 Acuerdos con inversiones conjuntas que se someterá a auscultación junto con los cambios propuestos en las normas antes citadas.
  • Definición de control igual a la NIIF 10, esto permitirá distinguir mejor cuando hay control, influencia significativa o control conjunto.
  • A  partir de 2013 las inversiones en negocios conjuntos deberán siempre reconocerse con base en el método de participación (por lo tanto la NIF C-7 ya no hará referencia solo a asociadas.
  • Se prevé emitir los documentos de auscultación en el segundo trimestre de 2012.

NIF B-12 Compensación de activos financieros y pasivos financieros

Convergencia: con la NIC 32, Instrumentos Financieros: Presentación (IAS 32), y con la NIIF 7, Instrumentos Financieros: Revelaciones.

Aunque el documento ya ha sido auscultado se propone re auscultarlo para incorporar los cambios que ha realizado el IASB, se prevé que esto ocurrirá en el segundo trimestre de 2012.

Principio a seguir: “la presentación compensada de un activo financiero y un pasivo financiero en el estado de situación financiera procede cuando el flujo de efectivo futuro será también neto” Por lo tanto estará implícito:

  • el derecho de compensación sea legalmente ejecutable en el curso de las operaciones del negocio
  • que exista la intención de llevar a cabo la compensación

NIF C-2 Inversión e instrumentos financieros negociables

Convergencia: con la NIIF 9, Instrumentos Financieros  y con  la NIIF 7, Instrumentos Financieros: Revelaciones

Principales propuestas:

  • Re auscultar NIF C-2, tomando en cuenta las últimas modificaciones a la IFRS 9 sobre los instrumentos financieros que se adquieren para obtener una ganancia por su cambio en valor de mercado y su compraventa.
  • Abrogar el Boletín C-2
  • Nueva Clasificación de Instrumentos financieros basada en la estrategia de negocios para el cual se tienen ya no en la intención de tenencia:
    • Obtener gananciasu rendimiento contractual (interés). Se valúan a costo amortizado
    • Obtener ganancia por su compra venta. Se valúan a Valor razonable.

El efecto en resultados por los dos tipos de instrumentos, se debe presentar por separado en el estado de utilidad integral.

  • La transferencias entre clases  no dependerá de cambios en la intención de su tenencia, sino de que cambie la estrategia de negocios por lo que será menos común que exista.
  • Diferencias contra normatividad internacional que continuarán existiendo:

Tema

Tratamiento propuesto en México

Tratamiento en normas internacionales

Reconocimiento del efecto de cambio en una estrategia de negocios

Cuando ocurre

Al período siguiente en que ocurra

Valuación de inversiones permanentes en acciones

A costo de adquisición

A valor razonable, con el efecto reflejado en otro resultado integral

Opción de valuar un activo financiero a valor razonable

No existe

Existe

NIF C-3 Cuentas por cobrar y NIF C-20 Documentos, préstamos y otros instrumentos financieros por cobrar.

Convergencia: con la NIIF 9, Instrumentos Financieros  y la NIIF 7, Instrumentos Financieros: Revelaciones

Principales propuestas:

  • Separar en 2 partes la ya auscultada NIF C-3, la que atienda a las cuentas por cobrar de tipo comercial  (C-3) y la que atienda a las de tipo financiero (C-20); re auscultando sus disposiciones para considerar los establecido en la NIIF 9 en cuanto a clasificación (basada en la estrategia de negocios):
    • Cobrar el monto contractual y en su caso obtener una ganancia por rendimiento. Son cuentas por cobrar a vencimiento. Se reconocerán a su costo amortizado (para las cuentas comerciales el costo amortizado es su valor nominal)
    • Obtener una ganancia por el cambio en valor de los instrumentos financieros y su compraventa. Se reconocerán a valor razonable.

El efecto en resultados de los reconocimientos de ambas categorías será por separado en el estado de utilidad integral

Esta nueva clasificación influye en los criterios para determinar las transferencias entre clases que ya no dependerán de cambios en la intención de su tenencia, sino de que cambie la estrategia de negocios (lo cual será muy raro).

  • Abrogar boletín C-3
  • En la NIF C-20, se tendrá una divergencia con la normatividad internacional  en cuanto al tratamiento de reclasificación de instrumentos financieros por cambio en la estrategia de negocios

Tratamiento en México

Tratamiento en NIIF

Su efecto tendrá lugar cuando exista evidencia de que ya ocurrió el cambio.

Su efecto tendrá lugar hasta el periodo siguiente en que ocurra.

NIF C-10 Instrumentos financieros derivados y operaciones de cobertura

Convergencia: con  la NIIF 9 Instrumentos Financieros, y la NIIF 7 Instrumentos Financieros: Revelaciones.

Es probable que el documento se someta a auscultación en México hasta el primer trimestre de 2013 debido a que pretende contemplar las últimas modificaciones que el IASB está haciendo a la NIIF 9, cuyo borrador definitivo estima emitir el primer trimestre del 2012 y la norma final en el segundo.

Esta nueva NIF derogaría el actual Boletín C-10 Instrumentos financieros derivados y operaciones de cobertura, ya que se cambiará completamente el tratamiento de las operaciones de cobertura.

Los cambios más relevantes son:

  • Para que una operación de cobertura califique como tal, debe estar alineada con los objetivos y estrategias de administración de riesgos de la entidad. Consecuentemente, se requerirá que la entidad informe cuáles son sus objetivos y estrategias de administración de riesgos y como las operaciones de cobertura estén alineadas con estos.
  • Una vez que la operación califica como de cobertura debe conservarse como tal mientras prevalezcan los objetivos y estrategias mencionados o hasta que la partida cubierta deje de existir.
  • Ya no se requieren límites arbitrarios para determinar si es eficaz. La eficacia de revisará cada período y se afectará a resultados la parte ineficaz en el momento en que ocurra.  Si se prevé que habrá ineficacia el monto cubierto podrá renivelarse para reducirla o eliminarla. 

NIF C-11 Capital contable

El actual Boletín C-11 debe modificarse para contemplar la nueva terminología de las recién emitidas NIF B-3 Estado de resultado integral, NIF B-4 Estado de cambios en el capital y NIF B-6 Estado de situación financiera (en auscultación).  Para conocer el contenido de estas normas puede consultar las anteriores publicaciones de nuestra firma que las resumen.

Adicionalmente se  abrogarían las circulares 38 Adquisición temporal de acciones propias, y 40, Tratamiento contable de los gastos de registro y colocación de acciones, por incluirse en la NIF C-11.

Se estima someterlo a auscultación en el segundo trimestre de 2012.

NIF C-14 Transferencia y baja de instrumentos financieros

Convergencia: con la  NIIF 9 Instrumentos Financieros, y la NIIF 7 Instrumentos Financieros, Revelaciones.

 El documento ya esta auscultado y se espera emitir el definitivo al final del primer trimestre de 2012.

Se conserva el concepto de riesgos y beneficios para determinar si debe darse de baja un instrumento financiero transferido, adicionando el concepto de involucramiento continuo en caso duda sobre la transferencia de riesgos y beneficios.

NIF C-15 Deterioro en el valor de los activos de larga duración y NIF B-11 Disposición de activos de larga duración y operaciones discontinuadas.

Convergencia: con la NIC 36 Deterioro de activos, la NIIF 13 Determinación del valor razonable, la NIIF 5 Activos no circulantes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas, y la IFRIC 10, Información financiera a fechas intermedias y deterioro.

Principales propuestas:

  • Separar las normas de deterioro y las de disposición de activos de larga duración.
  • Se prevé emitir  los documentos para auscultación durante el segundo trimestre de 2012
  • Se analizarán las siguientes diferencias para, en su caso, homologar tratamientos.

Diferencias a eliminar

TEMA

TRATAMIENTO ACTUAL

TRATAMIENTO EN NIIF

Determinación de deterioro del crédito mercantil

A través de un monto recuperable, basado en el valor de perpetuidad que se determina en función del excedente del valor de uso (VU) de la UGE.

O a través de precio neto de venta del crédito mercantil (el que sería reconocido en una adquisición de negocios

Solo se consideran los activos de larga duración con vida útil definida.

Se analizará si en la determinación de los flujos de efectivo futuros se deben incorporar o no los impuestos a la utilidad

Es el excedente del VU  de las UGE beneficiadas en que una entidad asignó el crédito mercantil.

Los flujos a considerar están en función a la vida útil de los activos dominantes, sin considerar que el crédito mercantil tiene vida útil indefinida.

Se toman en cuenta los activos netos

Tratamiento de activos de larga duración retenidos para su venta

NO deben depreciarse ni amortizarse pero deben dejar de usarse

No se exige dejarlos de usar para reclasificarlos  como mantenidos para le venta

NIF C-16 Costo amortizado y deterioro de instrumentos financieros

Convergencia: con el proyecto del IASB sobre como reconocer el costo amortizado de las pérdidas esperadas por deterioro de instrumentos financieros.

Principales propuestas:

  • Los instrumentos financieros por cobrar se clasificarán en tres grupos, para considerar el reconocimiento de la pérdida esperada
    • Los que no tienen indicios de pérdidas
    • Los que se encuentran en portafolios sujetos a riesgos de cobrabilidad en forma general , aun cuando no presenten indicios de incobrabilidad en forma individual
    • Los que muestran individualmente problemas de cobrabilidad

Objetivo: reconocer las pérdidas oportunamente y no hasta que exista evidencia de ellas (práctica actual)

  • Se estima emitir la norma a auscultación en el segundo trimestre de 2013.

NIF C-17 Propiedades de inversión.

Convergencia: con la NIC 40, Propiedades de inversión, y la NIIF 13, Determinación del valor razonable

Se considera adoptar la NIC 40 ya que actualmente es de aplicación supletoria.

Las propiedades de inversión son activos tangibles de bienes inmuebles (bienes raíces) que se adquieren para obtener un rendimiento por plusvalía y, en algunos casos, por arrendamiento operativo.

Se estima emitir a auscultación el proyecto, durante el segundo trimestre de 2012. Hay algunos cuestionamientos fundamentales que ya se tiene previsto incluir:

  • ¿Deben considerarse dentro del alcance a las arrendadoras de bienes raíces con arrendamientos operativos?
  • ¿Se debe utilizar  para valuar estos activos el modelo del costo  o el modelo  revaluación; o ambos a elección de la entidad?
  • ¿Se deben reconocer directo en resultados las pérdidas o ganancias por cambios en el valor razonable, cuando de usa el modelo de revaluación?

NIF C-19 Cuentas, préstamos y otros pasivos financieros por pagar

Convergencia: con  NIIF 9, Instrumentos Financieros, y la NIIF 7, Instrumentos Financieros: Revelaciones.

En el Boletín C-9, Pasivo, provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos, se tratarán únicamente los temas de provisiones, contingencias y compromisos.

Se estima emitirlas a auscultación en el segundo trimestre de 2012.

Los cambios principales son:

  • Reglas para su reconocimiento

SUPUESTO

REGLA

Pasivos financieros

A costo amortizado

Pasivos que contractualmente establecen un interés explícito

Valor presente con base en el interés contractual a menos que difiera significativamente del  mercado

No establece interés explícito (ej. Cuantas por pagar a proveedores)

Valor nominal si son a corto plazo

Valor presente si no son a corto plazo

  • Renegociación de pasivos: gastos de renegociación se difieren  junto con los de la emisión original y se presentan deduciendo el pasivo y no como un cargo diferido.
  • Solo se pueden valuar a valor razonable (VR) los pasivos financieros en estos casos:
    • Cuando una entidad administra un pasivo efectuando colocaciones y compras de instrumentos en el mercado, aprovechando las variaciones en su valor de mercado
    • Cuando se relaciona con un activo financiero que se valúa a VR y desde que se designa a ser valuado a VR para reducir o eliminar la asimetría contable.

NIF C-21 Acuerdo con inversiones conjuntas

Convergencia: con la nueva NIIF 11 Acuerdos conjuntos.

Parte del ya auscultado (en 2008) proyecto de NIF B-6 al cual se pretende hacerla siguientes modificaciones principales:

  • Tratar los activos conjuntos como parte de las operaciones conjuntas. Quedando la siguiente división:
    • Operación conjunta
    • Negocio conjunto
  • Nuevas definiciones de control y control conjunto
  • Reconocimiento en un único rubro del balance y valuarse aplicando el método de participación. No se aceptará el método de consolidación proporcional.
  • Se pretende emitirla para auscultación en el tercer  trimestre de 2012.

NIF D-1 Ingresos

Convergencia: Con proyecto de NIIF sobre ingresos por contratos con clientes que remplazará a la NIC 18 Ingresos y NIC 11 Contratos de construcción. Se espera que el IASB la emita de manera definitiva en el segundo trimestre de 2012.

Los principales cambios son:

  • La entidad evaluará si los bienes o servicios prometidos derivados de las obligaciones incidentales e incentivos de venta son bienes o servicios que son distintos y, por ende, separables. Si son distintos, reconocerá el ingreso hasta el momento de traspasar cada bien o servicio al cliente
  • Otros cambios se muestra en la siguiente tabla comparativa

Tema

Tratamiento actual

Tratamiento propuesto

Obligaciones incidentales o incentivos de venta

Reconocimiento integral del precio de la operación como ingreso

Asignar el precio de la operación con base en los precios de venta relativos independientes de cada bien o servicio.

Falta de precio de venta observable

No se puede reconocer el ingreso al traspasar el bien o servicio a un cliente

Asignar el precio de la operación con base en estimados, reconociendo así el ingreso desde que se traspasa el bien o servicio

Momento de reconocimiento del ingreso

No hay claridad respecto a reconocerlo  en una exhibición o sobre el tiempo

Solo se puede reconocer un ingreso sobre el tiempo si se cumplen ciertos criterios. En todos los demás casos se reconocerá cuando el cliente toma el control

Contraprestación variable

No hay guías detalladas

La entidad estimará el valor usando el método más adecuado para predecir la contraprestación a que tendrá derecho

Valor del dinero en el tiempo

No se considera

Debe considerarlo

Revelaciones

No son consistentes con otros renglones de los estados financieros

Se propone un conjunto integral de revelaciones cualitativas y cuantitativas

  • Se estima emitirlo a auscultación en el cuarto trimestre de 2012, una vez que el IASB haya emitido el definitivo.

NIF D-3 Beneficios a los empleados

Convergencia: con  NIC 19 Beneficios a los empleados

Considerando que el IASB acaba de modificar su NIC 19 después de la participación de analistas internacionales, el CINIF está evaluando la adopción de dichas modificaciones. En la siguiente tabla se resumen los principales puntos que se analizarán:

Tema

Tratamiento en el  actual D-3

Tratamiento en NIC 29

Adopción inicial de los cambios

N/A

Se está evaluando si será prospectivo o retrospectivo

Se aplica retrospectivamente

Reconocimiento de ganancias y pérdidas actuariales (GPA)

- Un porción (enfoque de corredor)

- La totalidad en los resultados del periodo.

Desaparece el enfoque de corredor

La totalidad en otras partidas integrales (ORI).

Una vez reconocido en ORI no debe reciclarse.

Posición del CID: reciclar todos los efectos de las revaluaciones a resultados.

Eliminar el enfoque de corredor

Determinación de los activos del plan (AP)

Mediante una tasa estimada de retorno.

La diferencia entre la tasa real y estimada se considera una GPA

Aplicando una tasa de bonos corporativos de alta calidad o una tasa soberana.

La diferencia de tasas se trata como un ORI

Posición del CID:

Segregar la tasa de descuento de las obligaciones por beneficios definidos  (OBD) y de la que corresponde a los AP

La tasa de descuento de los OBD debe ser la soberana (bonos gubernamentales)

Revaluaciones y techo de AP

No existe techo para los AP

Cualquier cambio  en el efecto del techo de los AP se trata como ORI sin reciclarse y forma parte  junto con las GPA y la variación de tasas mencionada anteriormente del concepto de “revaluaciones”

Modificaciones al plan (MP) y reducciones y liquidaciones (RyL)

MP se reconocen en periodo futuros basados en la vida laboral remanente promedio.

RyL se reconocen en forma proporcional en función a la porción del activo neto afectado.

Deben reconocerse inmediatamente en resultados

Adicionalmente  se planea hacer mejoras a las revelaciones requeridas

Se estima emitir el borrador para discusión durante el primer trimestre de 2013.

NIF E-3 Contratos de construcción

Convergencia: con proyecto NIIF sobre Contratos con clientes que pretende remplazar la NIC 18 Ingresos y la NIC 11 Contratos de construcción. El proyecto de auscultación concluye en marzo de 2012.

Principales cambios:

  • Adaptar el actual boletín D-7 en la NIF E-3 manteniendo solo los criterios específicos  que no estén previstos en la nueva NIF D-1. De manera general los ingresos quedarán normados en la NIF D-1 y los costos y otras transacciones en la NIF E-3.

El actual boletín D-7 contiene cierta normatividad USGAAP que  será incorporada en la nueva NIC 18

  • Incorporar la INIF 14 Contratos de construcción, venta y prestación de servicios relacionados con bienes inmuebles y la INIF 17 Contratos de concesión de servicios.

Se estima emitir el borrador para auscultación durante el cuarto trimestre de 2012 junto con el de la  NIF D-1.

Otros proyectos

Existen otros proyectos que no se espera concluir en 2012 por diversas razones a continuación se presenta una tabla que contiene el estado en que se encuentran

Norma

Estado en que se encuentra

Arrendamientos

El IASB lo sometió a auscultación en 2010 pero se re-auscultará por los comentarios recibidos.

Una vez re-auscultado pro el IASB (probablemente a finales de 2012) el CID preparará la NIF D-5

Contratos de seguros

El IASB lo sometió a auscultación en 2010 pero se re-auscultará por los comentarios recibidos.

Una vez que el IASB emita su norma definitiva, probablemente hasta finales de 2012, el CID evaluará la conveniencia de desarrollar una norma mexicana para la contabilización de los contratos de seguros y poder eliminar la supletoriedad de la IFRS 4.

Instrumentos financieros con características de pasivo y capital

El IASB tiene previsto actualizar algunas normas sobre este tema, se espera que la norma definitiva se emita a finales de 2012. Una vez que esto ocurra el CID preparará las NIF C-12 Instrumentos financieros con características de pasivo y capital

Provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos

El IASB tiene previsto actualizar  las guías de la NIC 37  Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes; esto se estima ocurrirá a finales de 2012.  

Una vez emitida la norma definitiva el CID preparará las NIF C-9 Provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos para reemplazar el actual boletín C-9; el tema de pasivos financieros se va a mover a las NIF C-19 Cuentas por pagar, préstamos y otros pasivos financieros

Por lo que se refiere al párrafo 13 de la INIF 19 “Cambio derivado de la adopción de Normas Internacionales de Información Financiera”  en el que se solicita:

a) una descripción de los cambios a las principales políticas contables; y

b) el importe de los cambios significativos en los principales rubros de los estados financieros

Este reporte menciona que para cumplir con lo señalado  también debe aplicarse lo dispuesto en el párrafo 18 de la NIF B-13, en el sentido de revelar por cada hecho de los incisos a y b:

  • Su naturaleza
  • Una estimación de sus efectos financieros o, en su defecto, una declaración sobre la imposibilidad de realizar tal declaración.
Martes, 07 Febrero 2012 11:27

Facturación electrónica

A partir de 2012 es obligatorio como regla general el uso de la factura electrónica (CFDI) con nuevos requisitos, sin embargo existen algunas excepciones a esta regla general, y la posibilidad de diferir la aplicación de los nuevos requisitos en los CFDI. Así mismo, como parte de la reforma fiscal de 2012 la autoridad ha agrupado en el código fiscal los requisitos que para la emisión y deducción de comprobantes estaban dispersos en varios ordenamientos.

Conforme a lo expuesto las posibilidades actuales para la emisión de comprobantes se presentan en el siguiente esquema:

Regla general

CFDI con los nuevo requisitos, con la posibilidad de diferir algunos a julio 2012

Opciones

Facturas con código de barras

  • Si tiene ingresos no mayores a 4 millones de pesos.
  • Con los mismos requisitos de los CFDI (incluso los nuevos) excepto el sello digital del SAT
  • Tendrán vigencia de dos años 

Facturas impresas por impresor

  • Pueden ser utilizadas hasta que concluya su vigencia o hasta agotarlas     

CFD

  • La RMF permite seguirlas utilizando para aquellos contribuyentes que las emitieron desde 2010 o antes.
  • Deben incorporar los nuevos requisitos 

En la siguiente tabla resumimos los requisitos actuales para la emisión de comprobantes, algunos de los cuales ya existían, para lo nuevos se incorporó una columna en la que señala esta situación.

 

Disposición

Nueva obligación

Se permite diferir su aplicación al 1 de julio 2012[i]

Emitirlos mediante documentos digitales (factura electrónica conocida como CFDI en la página del SAT)

SI

Nota 1

Desaparece la figura de impresor autorizado, su equiparable es la de proveedor de certificación de comprobantes

SI

Nota 1

Deben entregarse a los clientes a más tardar dentro de los 3 días siguientes en que se realice la operación

SI

NO

 

Información que deben contener:

 

 

 

RFC de quien lo expida

 

 

Régimen fiscal en que tributa quien lo expide

SI

SI

Tratándose de contribuyentes que tengan más de un local, se deberá señalar el domicilio del local en el que se expidan los comprobantes fiscales.

 

 

Sello digital del SAT y de quien lo expida, así como folio asignado por el SAT

SI

 

Lugar y fecha de expedición

 

 

RFC del cliente

Uso de RFC genérico en los siguientes casos:

  • XAXX010101000. Para público en general
  • XEXX010101000. Para residentes en el extranjero no inscritos en el RFC

Ya no es requisito su domicilio y nombre (quien decida diferir aplicación de nuevas disposiciones al 1 de julio puede poner no aplica en estos campos)

 

 

 

 

 

Cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que amparen

 

 

El valor unitario consignado en número.

 

 

El importe total consignado en número o letra

 

 

Señalar el  monto de los impuestos trasladados desglosados con cada una de las tasas del impuesto correspondiente y, en su caso, el monto de los impuestos retenidos.

 

 

Señalar si el pago es una sola exhibición o en parcialidades

Tratándose de contribuyentes que presten servicios personales, cada pago que perciban por la prestación de servicios se considerará como una sola exhibición y no como una parcialidad.

Cuando la contraprestación se pague en parcialidades, señalar el número y fecha del comprobante fiscal que se hubiese expedido por el valor total de la operación, el importe total de la operación y el monto de la parcialidad que ampara

 

 

Señalar la forma en que se realizó el pago (transferencia, cheque, efectivo, tarjeta) indicando al menos los últimos cuatro dígitos del número de cuenta o de la tarjeta correspondiente.

SI

SI

El número y fecha del documento aduanero, tratándose de ventas de primera mano de mercancías de importación.

 

 

Requisitos especiales por tipo de contribuyente que los expida:

 

 

Personas físicas que cumplan sus obligaciones fiscales por conducto del coordinado deberán identificar el vehículo que les corresponda

 

 

Donativos deberán señalar expresamente tal situación y contener el número y fecha del oficio constancia de la autorización para recibir dichos donativos o, en su caso, del oficio de renovación correspondiente

 

 

Arrendamiento deberán contener el número de cuenta predial del inmueble de que se trate o, en su caso, los datos de identificación del certificado de participación inmobiliaria no amortizable.

 

 

Contribuyentes sujetos al IEPS que enajenen tabacos deberán especificar el peso total de tabaco contenido en los tabacos labrados enajenados o, en su caso, la cantidad de cigarros enajenados

 

 

Fabricantes, ensambladores o distribuidores autorizados de automóviles nuevos, así como aquéllos que importen automóviles para permanecer en forma definitiva en la franja fronteriza deberán contener la clave vehicular que corresponda a la versión enajenada.

 

Nota 2

Contribuyentes que enajenen lentes ópticos graduados, deberán separar el monto que corresponda por dicho concepto

 

 

Contribuyentes que presten el servicio de transportación escolar, deberán separar el monto que corresponda por dicho concepto.

 

  

NOTAS

Nota 1: Como se menciona al inicio de este escrito aún existen algunas excepciones para la expedición de comprobantes, mismas que se muestran en el esquema de la primera hoja.

Nota 2: La opción para diferir estos requisitos están permitida para contribuyentes dedicados a la fabricación, ensamble o distribución de automóviles nuevos e importados para permanecer en forma definitiva en la franja fronteriza norte del país y en los Estados de Baja California, Baja California Sur y la región parcial del Estado de Sonora


[i] La Resolución Miscelánea Fiscal para 2012 permite seguir emitiendo los comprobantes fiscales con el esquema anterior (es decir sin incorporar los requisitos marcados en esta columna) hasta el 30 de junio de 2012.

Recientemente la importancia legal del uso de las Normas de Información Financiera (NIF) ha crecido, pues se  han emitido tesis aisladas que abordan temas como la prevalencia de la sustancia económica sobre la forma y la posibilidad de quelas NIF sean utilizadas por las autoridades para sustentar sus determinaciones.

Antes de referirnos a estas tesis recientes, presentamos de manera sucinta las tesis previas que han existido y que tratan el tema de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, que como todos sabemos han sido sustituidos gradualmente por las Normas de Información Financiera, refiriéndose a ellos únicamente en el sentido de que el hecho de que la ley nos remita a ellos no constituye una violación a la garantía de legalidad tributaria, constituyendo estos sólo una opción prevista en ley.

Registro

Rubro

Resumen de contenido

Otros

194956 ACTIVO. LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO NO VIOLA LA GARANTÍA DE LEGALIDAD TRIBUTARIA, POR DISPONER, PARA LA ACTUALIZACIÓN DE LOS INVENTARIOS, LA POSIBILIDAD DE APLICAR LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS Son principios, no  reglas o normas de conducta obligatoria, sino bases consuetudinarias de una técnica como es la contabilidad que resulta auxiliar en el manejo de las empresas, es decir, como un método de valuación propio de las empresas que aporta resultados uniformes y que permite exámenes de comprobación, de seguimiento aconsejable mas no obligatorio, , tan es así que ese artículo no prevé una sanción por la falta de actualización de los inventarios conforme a los citados principios, sino otorga otras opciones. El Tribunal Pleno, en su sesión privada celebrada el 19 de noviembre en curso, aprobó, con el número LXXXVIII/1998, la tesis aislada que antecede; y determinó que la votación es idónea para integrar tesis jurisprudencial.
900733

Como se puede ver, hasta antes de las tesis emitidas recientemente, la autoridad jurisdiccional únicamente se pronunciaba en el sentido de que las NIF (antes principios de contabilidad generalmente aceptados) son bases que aportan resultados uniformes y comprobables y que por lo tanto PUEDEN SER UTILIZADOS por los contribuyentes o de lo contrario aplicar las otras opciones que ofrece la Ley.

Las tesis actuales ya abordan temas como:

  • Características de las NIF señalando entre otras cosas que dan pauta para explicar ¿Cuándo? y ¿Cómo? deben reconocerse los eventos que afectan económicamente a una entidad.
  • Las NIF como herramienta útil en la resolución de problemas que involucren no solo temas jurídicos sino también financieros y contables de manera tal que al momento de analizar y resolver el problema relativo, debe prevalecer la sustancia económica sobre la forma.
  • Posibilidad de que las autoridades fiscales  utilicen las NIF para fundamentar sus determinaciones, al tratarse de normas que, aunque no son obligatorias legalmente, permiten la uniformidad, comparación y verificación. Adicionalmente  la autoridad añade a su razonamiento el hecho  de que  el Código Fiscal de la Federación señala la obligación de llevar contabilidad y finalmente esa contabilidad debe aplicar preferentemente las NIF.

En la siguiente tabla se muestran los principales datos de las tesis recientes arriba comentadas; el texto completo se encuentra al final de éste trabajo.

Registro

Instancia

Rubro

Caso en que fue utilizado

160817

 

 

 

Tribunales Colegiados de Circuito

NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA. SUS CARACTERÍSTICAS

 

 

Amparo directo 763/2010. Professional Advertising México, S.A. de C.V. 12 de mayo de 2011. Unanimidad de votos. Ponente: Jean Claude Tron Petit. Secretaria: Alma Flores Rodríguez

 

 

161039

 

NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA. SU USO COMO HERRAMIENTA EN PROBLEMAS QUE INVOLUCREN NO SÓLO TEMAS JURÍDICOS, SINO TAMBIÉN CONTABLES Y FINANCIEROS

 

 

Publicación: No. 1 Agosto 2011

 

Primera Sala Regional de Oriente del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa

 

NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA.- PUEDEN SER UTILIZADAS POR LAS AUTORIDADES FISCALES COMO SUSTENTO DE SUS DETERMINACIONES

Juicio Contencioso Administrativo Núm. 584/10-12-01-8.- Resuelto por la Primera Sala Regional de Oriente del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 14 de octubre de 2010, por unanimidad de votos.- Magistrada Instructora: Erika Elizabeth Ramm González.- Secretario: Lic. Ricardo Vaquier Ramírez

Registro No. 160817

Localización:
Novena Época
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
Libro I, Octubre de 2011
Página: 1661
Tesis: I.4o.A.797 A (9a.)
Tesis Aislada
Materia(s): Administrativa

NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA. SUS CARACTERÍSTICAS.

Las normas de información financiera sirven para elaborar información que satisfaga las necesidades comunes de usuarios en el área contable-financiera, estableciendo las bases concretas para reconocer contablemente y dar valor o significado a los datos que integran los estados financieros de una entidad o empresa. Así, dichas normas tienen como características básicas las siguientes: a) surgen como generalizaciones o abstracciones del entorno económico en que se desenvuelve el sistema de información contable; b) derivan de la experiencia, de las formas de pensamiento y políticas o criterios impuestos por la práctica de los negocios en un sentido amplio; c) se aplican en congruencia con los objetivos de la información financiera y sus características cualitativas; d) vinculan al sistema de información contable con el entorno en que éste opera, permitiendo al emisor de la normativa, al preparador y usuario de la información financiera, una mejor comprensión del ambiente en que se desenvuelve la práctica contable; y, e) sirven de guía de la acción normativa conjuntamente con el resto de los conceptos básicos que integran el marco conceptual, dado que deben emplearse como apoyo para elaborar reglas específicas de información financiera, dando pauta para explicar "en qué momento" y "cómo" deben reconocerse los efectos derivados de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que afectan económicamente a una entidad de tipo económico-financiero.

 

 

Registro No. 161039

Localización:
Novena Época
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXXIV, Septiembre de 2011
Página: 2159
Tesis: I.4o.A.799 A
Tesis Aislada
Materia(s): Administrativa

NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA. SU USO COMO HERRAMIENTA EN PROBLEMAS QUE INVOLUCREN NO SÓLO TEMAS JURÍDICOS, SINO TAMBIÉN CONTABLES Y FINANCIEROS.

Las Normas de Información Financiera constituyen una herramienta útil en los casos en que se debe evaluar y resolver un problema que involucre no sólo temas jurídicos, sino también contables y financieros, en los que debe privilegiarse la sustancia económica en la delimitación y operación del sistema de información financiera, así como el reconocimiento contable de las transacciones, operaciones internas y otros eventos que afectan la situación de una empresa. Así, la implementación o apoyo de las Normas de Información Financiera tiene como postulado básico, que al momento de analizar y resolver el problema que se plantea, prevalezca la sustancia económica sobre la forma, para que el sistema de información contable sea delimitado de modo tal que sea capaz de captar la esencia del emisor de la información financiera, con el fin de incorporar las consecuencias derivadas de las transacciones, prácticas comerciales y otros eventos en general, de acuerdo con la realidad económica, y no sólo en atención a su naturaleza jurídica, cuando una y otra no coincidan; esto es, otorgando prioridad al fondo o sustancia económica sobre la forma legal.

 

 

Tipo de Documento: Tesis Aislada

Séptima Época

Instancia: Primera Sala Regional de Oriente del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa

Publicación: No. 1 Agosto 2011

Página: 171

 

NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA.- PUEDEN SER UTILIZADAS POR LAS AUTORIDADES FISCALES COMO SUSTENTO DE SUS DETERMINACIONES.- De conformidad con lo dispuesto por el artículo 28 del Código Fiscal de la Federación, es obligación de los contribuyentes llevar contabilidad; mientras la Sección III del Capítulo II del Reglamento del Código Fiscal de la Federación, establece en qué consiste la contabilidad y los métodos y requisitos de su manejo por los contribuyentes. En términos generales, la contabilidad es la disciplina que se encarga de determinar, medir y cuantificar los factores de riqueza de las empresas, con el fin de servir para la toma de decisiones y control, presentando la información, previamente registrada, de manera sistémica y útil. La contabilidad es una técnica porque trabaja con base en un conjunto de procedimientos o sistemas para acumular, procesar e informar datos útiles referentes al patrimonio. Esto lleva a concluir con toda lógica, que la técnica de la contabilidad debe reunir aspectos armónicos o compartidos, para lograr una uniformidad de todos los que la dominan, que permita su comparación y revisión. En vinculación de lo anterior, el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera, A.C., es un organismo independiente en su patrimonio y operación, constituido en dos mil dos, por entidades líderes de los sectores público y privado que tiene entre otros, el objetivo de desarrollar normas de información financiera, transparentes, objetivas y confiables relacionadas con el desempeño de las entidades económicas y gubernamentales, que sean útiles a los emisores y usuarios de la información financiera, así como llevar a cabo los procesos de investigación, auscultación, emisión y difusión de las normas de información financiera, que den como resultado información financiera comparable y transparente a nivel internacional y lograr la convergencia de las normas locales de contabilidad con normas de información financiera aceptadas globalmente. Por lo que, si bien es cierto, las normas de información financiera emitidas por el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera, A.C., no son de carácter legal y por lo tanto no pueden formar parte de la fundamentación de los actos de la autoridad, ni resultan obligatorias para los contribuyentes, se trata de normas consuetudinarias relativas a la técnica contable, que permiten la uniformidad, comparación y verificación de quienes la dominan. En otras palabras, el Código Fiscal de la Federación establece con toda precisión que los contribuyentes deben llevar contabilidad, mientras que las normas de información financiera, son las reglas consuetudinarias que preferentemente debe acatar esa técnica. Entonces, queda claro que la autoridad sí puede citar como parte de las consideraciones que le llevaron a emitir una liquidación, que la contabilidad no se apegó a las normas de información financiera.

El pasado 22 de diciembre el CINIF promulgó la NIF B-4 Estado de Variaciones al Capital Contable que deja sin efectos a la NIF B-4 utilidad integral. Estará en convergencia con el IAS 1 Presentación de estados financieros, en el apartado relativo al estado de variaciones al capital contable.

Alcance

  • Aplica a todas las empresas lucrativas              
  • No aplica para entidades no lucrativas las cuales muestran el cambio neto en su patrimonio en  el Estado de Actividades.
  • No trata sobre normas de reconocimiento inicial y posterior, ni de valuación de partidas que se registran como ingresos, costos y gastos.

Normas de Presentación

Aspectos Generales

  • Debe mostrar una conciliación entre los saldos iniciales y finales del periodo, de cada uno de los rubros que forman parte del capital contable.
  • Principales rubros que integran el capital contable son:

a) del capital contribuido, que se conforma por las aportaciones de los propietarios de la entidad: capital social, aportaciones para futuros aumentos de capital, prima pagada en colocación de acciones; y

b) del capital ganado, que se conforma por las utilidades y pérdidas generadas por la operación de la entidad: resultados integrales acumulados y reservas.

  • Elementos básicos: movimientos de propietarios, movimientos de reservas y resultado integral
  • Cuando se trate de estados financieros consolidados, los movimientos deben presentarse segregados en los importes que correspondan a la:

a) participación controladora

b) participación no controladora

  • Debe emitirse por lo menos abarcando un periodo anual y en forma comparativa por lo menos con el año anterior.

Estructura

Presentar de forma segregada los importes relativos a:

Saldos iniciales del capital contable

La segregación de rubros debe hacerse en función a la naturaleza y la importancia relativa de cada uno de ellos

Ajustes por aplicación retrospectiva por cambios contables y correcciones de errores

Deben presentarse en forma segregada por los importes que afectan a cada rubro.

En los casos en los que en un mismo periodo contable, la entidad haya determinado ajustes retrospectivos tanto por cambios contables como por correcciones de errores, ambos importes deben presentarse en forma segregada.

Saldos iniciales ajustados

Suma algebraica de los saldos iniciales del capital contable y los ajustes por aplicación retrospectiva

Movimientos de propietarios

Los más comunes son:

a) aportaciones de capital

b) reembolsos de capital

c) decretos de dividendos,

d) capitalizaciones: estos movimientos son traspasos entre rubros del capital contable.

e) cambios en la participación controladora que no implican pérdida de control.

Movimientos de reservas

Resultado integral

En un único renglón, desglosado en los siguientes componentes:

a) utilidad o pérdida neta;

b) otros resultados integrales netos de impuestos a la utilidad y PTU (ORI) (agrupados o segregados, según se opte); y

c) la participación en los ORI de otras entidades, (tales como asociadas o inversiones conjuntas)

Saldos finales del capital contable

Suma algebraica de los saldos iniciales ajustados de cada uno de los rubros del capital contable más los  Movimientos de propietarios, los movimientos de reservas y el resultado integral

Normas de Revelación

Además de lo requerido por otras NIF debe revelarse en notas:

a) el importe de dividendos distribuidos en el periodo, la forma en la que fueron pagados, así como el dato del dividendo por acción;

b) el importe de dividendos preferentes acumulativos por pagar; y

c) el propósito de las reservas creadas en el periodo.

d) Si los ORI se presentaron agrupados deben revelarse los movimientos y saldos finales de cada unos de sus componentes.

Vigencia

Ejercicios que se inicien a partir del 1º de enero de 2013.

Transitorios

Los estados financieros que se presenten en forma comparativa y que correspondan a periodos anteriores a la fecha de vigencia de esta NIF deben reformularse con  aplicación retrospectiva.

Martes, 07 Febrero 2012 09:57

NIF B-3 Estado de resultado integral

El pasado 22 de diciembre el CINIF promulgó la NIF B-3 Estado de Resultado Integral que deja sin efectos a la NIF B-3 Estado de resultados, el Boletín B-4, Utilidad integral y la ONIF 1, Presentación o revelación de la utilidad o pérdida de operación.

Esta  en convergencia con el IAS 1 Presentación de estados financieros, en el apartado relativo al estado de utilidad integral.

A continuación se presenta un resumen de su contenido.

Alcance

  • Aplica a todas las empresas lucrativas              
  • No aplica para entidades no lucrativas las cuales emiten en lugar de éste estado el Estado de Actividades.
  • No trata sobre normas de reconocimiento inicial y posterior, ni de valuación de partidas que se registran como ingresos, costos y gastos.
  • Adecuado enfrentamiento de sus ingresos con los costos y gastos relativos
  • Presentar todas las partidas de ingreso, costo y gasto devengadas en un periodo dentro del estado de resultado integral, a menos que una NIF requiera o permita otra cosa.
  • Las partidas de ingresos, costos y gastos deben presentarse en forma segregada, a menos que ésta u otra NIF particular permitan su presentación en forma neta.

Normas de Presentación

Aspectos Generales

  • Adecuado enfrentamiento de sus ingresos con los costos y gastos relativos
  • Presentar todas las partidas de ingreso, costo y gasto devengadas en un periodo dentro del estado de resultado integral, a menos que una NIF requiera o permita otra cosa.
  • Las partidas de ingresos, costos y gastos deben presentarse en forma segregada, a menos que ésta u otra NIF particular permitan su presentación en forma neta.

Formas de presentación

Formas para clasificar los costos y gastos

a) Un solo estado – el cual debe contener todos los rubros que conforman la utilidad y pérdida neta, así como los ORI (otro resultado integral) y la participación en los ORI de otras entidades y debe denominarse: estado de resultado integral.

 

Basada en su función: muestra rubros genéricos atendiendo a su contribución a los diferentes niveles de utilidad o pérdida. El costo de ventas se separa de los costos y gastos generales. La entidad puede elegir si presenta el rubro de utilidad bruta.

Gastos Generales.- Agrupar por rubros genéricos como: gastos de ventas y distribución, gastos de administración, gastos de investigación

b) En dos estados

i. primer estado – debe incluir únicamente los rubros que conforman la utilidad o pérdida neta y debe denominarse estado de resultados; y

ii. segundo estado – debe partir de la utilidad o pérdida neta con la que concluyó el estado de resultados y presentar enseguida los ORI y la participación en las ORI de otras entidades. Debe denominarse estado de otros resultados integrales.

Basada en su naturaleza: Los rubros debe desglosarse en sus componentes principales. No se presenta la utilidad bruta

 

Combinando función y naturaleza: hacer una presentación que incluya ciertos gastos clasificados por función y algunos otros, clasificados por naturaleza

La opción ejercida debe aplicarse de manera consistente y en caso de que se cambie, la nueva presentación debe aplicarse de forma retrospectiva.

Estructura

Como mínimo debe contener los siguientes rubros:

Ventas o ingresos, netos;

Que   deriven de sus actividades de operación y que representan la principal fuente de ingresos para la entidad.

Los descuentos rebajas y bonificaciones se pueden incluir o presentarse separadamente

Costos y gastos (atendiendo a la clasificación empleada arriba señalada)

Costos y gastos de actividades de operación que de identifican con las ventas e ingresos netos, aún cuando tales gastos no sean frecuentes (ejemplo costos de una huelga) 

Resultado integral de financiamiento

Relacionados con actividades de tipo financiero siempre que el RIF no constituya su actividad principal

- gastos por intereses

- ingresos por intereses

-  fluctuaciones cambiarias

- cambios en el valor razonable de activos y pasivos financieros

- ganancias o pérdidas, a la fecha de la reclasificación o baja, por la valuación a valor razonable de un activo financiero que estaba valuado a costo amortizado

- resultado por posición monetaria

 

 

Deben presentarse en el cuerpo del estado o en notas

Participación en la utilidad o pérdida neta de otras entidades

Resulta de la aplicación del método de participación y se presenta siempre que se considere una actividad accesoria. Si se trata de financieros no consolidados  aquí se incluye la participación en resultados de subsidiarias.

Utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad

Ingresos, costos y gastos sin incluir impuestos a la  utilidad, las operaciones discontinuadas y los otros resultados integrales

Impuestos a la utilidad

Aplicación NIF D-4

Utilidad o pérdida de operaciones continuas

Es la suma algebraica de la utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad y el rubro de impuestos a la utilidad.

Operaciones discontinuadas

Netos de impuestos a la utilidad y PTU, entendiendo como operación discontinuada el proceso de interrupción definitiva de una actividad de negocios significativa de la entidad.

Utilidad o pérdida neta;

Suma algebraica de la utilidad o pérdida de operaciones continuas y, en su caso, el rubro de operaciones discontinuadas

Otros resultados integrales (excluyendo los importes a los que se mencionan en el siguiente renglón)

Pueden presentarse mostrando separadamente sus efectos fiscales y de PTU o netos.

En el estado de situación financiera, el saldo acumulado de los ORI debe presentarse dentro del capital contable en forma separada de las utilidades o pérdidas netas.

Los ORI “son ingresos, costos y gastos que si bien ya están devengados, están pendientes de realización, pero además:

a) su realización se prevé a mediano o largo plazo; y

b) es probable que su importe varíe debido a cambios en el valor  razonable de los activos o pasivos que les dieron origen, motivo por el cual, podrían incluso no realizarse en una parte o en su totalidad.”.

Al momento de realizarse deben reciclarse (reconocerse en el resultado neto del período en que se realizan).

El reciclaje puede presentarse en el cuerpo del estado o en notas

participación en los otros resultados integrales de otras entidades

Debe incluir los impuestos a la utilidad y PTU relativos

Resultado integral

Es la suma algebraica de la utilidad o pérdida neta, los ORI y la participación en los ORI de otras entidades

No  deben presentarse partidas en forma segregada bajo la denominación de extraordinarias o no ordinarias, ya sea en el cuerpo del estado de resultado integral o en notas a los estados financieros.

En atención a las prácticas del sector o industria al que pertenece la entidad, pueden incluirse en el estado o en notas, rubros, agrupaciones o niveles de utilidad adicionales o modificarlas denominaciones de las partidas cuando ello contribuya a  generar información más útil a los usuarios.

Debe presentarse abarcando un período anual y por lo menos un comparativo con el año anterior.

Normas de revelación

En el cuerpo

En notas

Para financieros consolidados:

- El importe y la naturaleza de las partidas de ingreso, costo y gasto, así como el rubro en que se reconocieron, que tienen importancia relativa

-Segregación de la utilidad o pérdida neta

en los importes que corresponden a la participación no controladora y a la participación controladora

-Segregación del resultado integral

- Periodo que abarca su ciclo de operaciones y, en su caso, si el cierre de éste no coincide con el cierre de su ejercicio fiscal, y si su duración es diferente a un año;

- Utilidad por acción

- Justificación de la clasificación empleada para sus costos y gastos

- Información adicional sobre la naturaleza de ciertas partidas que se consideren relevantes, en aquellos casos en que se haya utilizado una

clasificación por función

- Justificación para incluir rubros o niveles adicionales

- Desglose de los resultados condensados de las operaciones discontinuadas, mostrando, cuando menos, los montos respectivos de los

ingresos, los costos y gastos, la utilidad antes de efectos fiscales, los impuestos a la utilidad y la PTU

Vigencia

Ejercicios que se inicien a partir del 1º de enero de 2013.

Esta NIF contiene un apéndice con guías para su implementación que no tiene carácter normativo.

LEY DE ADQUISICIONES, ARRENDAMIENTOS Y SERVICIOS DEL SECTOR PÚBLICO

Las adquisiciones, arrendamientos y enajenación de bienes y prestación de servicios, deben adjudicarse a través de licitaciones públicas con el fin de asegurar las mejores condiciones en precio, calidad, financiamiento, oportunidad evitando que los Órganos Fiscalizadores observen y finquen responsabilidad

 

OBJETIVO:

Que los funcionarios involucrados en los procesos de Integración de documentación, puedan detectar en tiempo las omisiones que pudieran presentarse en el ejercicio del gasto Público y hacer las correcciones necesarias a efecto de evitar observaciones o el fincamiento de responsabilidades por los Órganos de fiscalización y a su vez integrar correctamente toda la documentación de su gestión.

BENEFICIOS

Con este taller, el participante podrá estar en condiciones de:

 

  • Evitar observaciones o el fincamiento de responsabilidades por los Órganos de fiscalización
  • Integrar correctamente toda la documentación de su gestión.
  • Detectar en tiempo las omisiones que pudieran presentarse en el ejercicio del gasto Público y hacer las correcciones necesarias
  • Tomar las previsiones en tiempo para corregir fallas y prevenir posibles desviaciones que posteriormente sean motivo de observaciones y sanciones por los órganos de fiscalización.

 

CONTENIDO TEMÁTICO:

 

             1.Ver temario

 

DIRIGIDO A

 

Principalmente Directores de Obra, Tesoreros, Enlaces, Técnicos en integración y auxiliares y en general funcionados interesados en el tema

 

DURACIÓN Y CARACTERÍSTICAS

Duración: 20 hrs.

Nivel del participante intermedio - avanzado: que sea ya usuario cotidiano de Excel

METODOLOGÍA

Nuestra metodología de enseñanza combina las siguientes técnicas:

 

  • Técnica expositiva, con uso de analogías y preguntas intercaladas,  apoyada con el uso de mapas mentales, con lo cual se logra una más clara, rápida y permanente comprensión del tema, debido a que se estimula de manera visual: la creatividad, la memoria y la capacidad de análisis y síntesis.
  • Aplicación del “método de caso”, que es un puente entre la teoría y la práctica, que permite al grupo elaborar análisis y emitir opiniones sobre alternativas de solución que acerca al participante a situaciones reales y concretas de aplicación de la norma, además que promueve al interés y la motivación por aprender,
  • Uso de videos y poyos multimedia, permite la variación del estímulo, permanencia de la atención, motiva al grupo, presenta situaciones desde una manera amplia y directa, y permite introducir un tema o reforzarlo.
  • Análisis de casos propios, lo que desarrolla la habilidad para el análisis, permite que el contenido sea más significativo para aprenderse y promueve la investigación sobre casos concretos de la organización.
  • Más clara, rápida y permanente comprensión de los conceptos, debido a que se estimula de manera visual: la creatividad, la memoria y la capacidad de análisis y síntesis
  • Permanencia de la atención y motivación de los participantes, gracias al uso de poyos multimedia.

El pasado 7 de noviembre el  Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera  publicó en su página web el proyecto para la auscultación de la NIF B-6 Estado de Situación Financiera del cual se recibirán  comentarios  a más tardar el 7 de febrero de 2012. Enseguida resumimos los principales puntos tratados.

Es importante mencionar que hasta el día de hoy no hay ninguna norma nacional que trate sobre éste estado financiero, la cual se propone emitir con fines de convergencia con la NIC 1 revisada y de emitir una NIF específica para cada estado financiero básico.

Contenido:

  • Alcance
  • Normas de Presentación
    • Formatos de presentación
    • Rubros
    • Normas de Revelación
    • Concepto y estructura
    • Rubros mínimos a presentar
    • Normas por rubro
  • Vigencia
  • Transitorios

Para leer este artículo completo, descargue archivo PDF abajo adjunto

Los diputados federales por Nuevo León, del Grupo Parlamentario del PRI sometieron el pasado 4 de octubre al pleno de la Cámara de Diputados la iniciativa de éste proyecto.

No presentan un capítulo que contenga la exposición de motivos, pero sí uno con antecedentes en el que señalan que el IETU “resulta excesivo para los contribuyentes” y hace compleja la presentación de sus declaraciones, señalando además que las recaudaciones de ingresos que por este impuesto enuncia  la Ley de Ingresos de la Federación no se han alcanzado y que la mayoría de la Pyme tienen dificultades para llevar la contabilidad de éste impuesto.

Contenido

  • Sujetos
  • Tasa
  • Determinación del resultado Fiscal Mínimo y del impuesto a cargo
  • Pagos provisionales
  • Disposiciones relativas a la CUFIN

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Miércoles, 09 Noviembre 2011 17:41

Reformas Fiscales 2012

El pasado 27 de octubre la Cámara de Senadores aprobó los dictámenes, que integran el paquete económico para 2012, el cual no tiene cambios importantes respecto de la iniciativa presentada originalmente por la Cámara de Diputados. 

Contenido

  1. Ley de Ingresos de la Federación
    1. Datos numéricos
    2. Estímulos Fiscales
    3. Exenciones
    4. Disposiciones que afectan otras leyes
      1. ISR, IETU Otros
  2. Código Fiscal de la Federación
  • Firma electrónica avanzada, Aprovechamientos, Devoluciones, Dictamen extemporáneo, INPC, Comprobantes fiscales, etc.

 3. Ley del Impuesto Sobre Tenencia y Uso de Vehículos

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El pasado 18 de octubre el CINIF publicó su proyecto para auscultación de Mejoras a las Normas de Información Financiera 2012, con la que se proponen mejoras a las NIF y reducciones de diferencias con algunas normas internacionales.

Los principales cambios propuestos son:

a) Mejoras que generan cambios contables   

Todas están propuestas para ejercicios que inicien a partir de 1 de enero de 2012

Boletín B-14 Utilidad por acción.- ɤ La utilidad por acción diluida debe revelarse independientemente del resultado del período (utilidad o pérdida).

NIF C-1.-  Efectivo y equivalentes de efectivo.-  ɤ Para estar en concordancia con la NIF A-7 el efectivo y equivalentes debe segregarse en corto y largo plazo cuando haya restricciones en ese sentido.  

Boletín C-11 Capital Contable.-  Para estar en concordancia con las NIF A-5 y B-3, los donativos recibidos deben reconocerse como ingreso en el estado de resultados y no en el capital contribuido. Los cambios deben reconocerse en forma retrospectiva.

Boletín C-15 Deterioro del valor de los activos de larga duración.-   ɤ

  • Ya no será necesario que el activo no esté en uso para considerarlo como disponible para la venta.
  • Ya no se permite la reversión del deterioro del crédito mercantil.
  • Eliminar el requerimiento de presentar las pérdidas por deterioro en otros ingresos y gastos a efecto de que sea la entidad quien elija el rubro adecuado de acuerdo a la operación que le da origen.

Cambios de valuación.- se reconocerán en forma prospectiva

Cambios en presentación.- en forma retrospectiva

NIF D-3 Beneficios a los empleados.-  ɤ El gasto por PTU (diferida y legal) debe presentarse en el mismo rubro en que se presentan los demás beneficios a empleados

NIF D-4 Impuestos a la Utilidad.-  ɤ Se adecua la definición de diferencia temporal suprimiendo el uso de frase “partiendo de la utilidad contable” por la confusión que causaba al no estar consideradas las otras partidas integrales. La definición queda como sigue: Diferencia temporal deducible (acumulable), es aquella que en períodos futuros disminuirá (incrementará) la utilidad fiscal o incrementará (disminuirá) la pérdida fiscal.

b) Mejoras que NO generan cambios contables   

Se trata sólo de precisiones por ello no se requiere asignar una fecha de entrada en vigor

NIF A-7 Presentación y revelación.-   Con relación a la revelación de supuestos clave utilizados en la determinación de estimaciones contables precisa que se deben revelar en caso de ocasionar ajustes importantes en el valor de activos y pasivos del período siguiente, considerando los grados de incertidumbre de sucesos futuros. Señala que no debe hacerse esta revelación en caso de activos y pasivos valuados a valor razonable basado en datos recientes. Se agregan algunos párrafos con ejemplos y otras precisiones.

NIF B-8 Estados financieros consolidados o combinados; NIF C-7 Inversiones en asociadas y otras inversiones permanentes.-  Se precisa que las inversiones asociadas y otras inversiones permanentes está representada por instrumentos que por sustancia económica son de capital independientemente de su forma legal.

NIF C-7 Inversiones en asociadas y otras inversiones permanentes; NIF C-8  Activos intangibles; y Boletín C-15 Deterioro en el valor de los activos de larga duración y su disposición.- Se precisa que se deben realizar pruebas de deterioro al menos al final del periodo que se informa (antes se mencionaba que debería ser anual o cuando hubiera indicios de deterioro)

NIF C-8, Activos Intangibles.-  En cuanto al tratamiento de intercambio de activos, para estar en convergencia con la terminología internacional

Terminología anterior

Terminología nueva

Intercambio de activos similares

Intercambio  sin sustancia comercial

Intercambio de activos no similares

Intercambio  con sustancia comercial

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